理财纳税服务指南

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个人如何缴纳税款

一、业务概述
税款缴纳是指纳税人、扣缴义务人依照国家法律、行政法规的规定实现的税款依法通过不同方式缴纳入库的过程。纳税人、扣缴义务人应按税法规定的期限及时足额缴纳应纳税款，以完全彻底地履行应尽的纳税义务。
二、税款缴纳的基本规定
1.税务机关依照法律、行政法规的规定征收税款，不得违反法律、行政法规的规定开征、停征、多征或者少征税款。
2.扣缴义务人依照法律、行政法规的规定履行代扣、代收税款的义务。对法律、行政法规没有规定负有代扣、代收税款义务的单位和个人，税务机关不得要求其履行代扣、代收税款义务。
3.纳税人、扣缴义务人按照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的期限，缴纳或者解缴税款。
4.纳税人未按规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款千分之二的滞纳金。
5.税务机关征收税款和扣缴义务人代扣、代收税款时，必须给纳税人开具完税凭证。
6.纳税人、扣缴义务人、纳税担保人在纳税问题上同税务机关发生争议的时候，必须先按照税务机关根据税法确定的税款缴纳税款及滞纳金，然后可以向上一级主管税务机关申请复议。
三、税款缴纳的方式
1.自核自缴（三自纳税）：在法定的纳税申报期内，由纳税人自行计算应纳税款、自行填开缴款书并自行到银行缴纳税款，然后持纳税申报表、缴款书报查联和有关资料，向税务机关办理申报。
2.转帐缴税：是指纳税人在法定的纳税申报期内，由纳税人持纳税申报表和有关资料，向税务机关办理纳税申报，并根据税务机关填制的缴款书通过开户银行转帐缴纳税款的方式。
3.预储帐户缴税（银行税务一体化管理）：纳税人在银行开设税款预储帐户、按期提前储入当期应纳税款，并在法定的申报期内向税务机关报送纳税申报表和有关资料，由税务机关开具税收缴款书通知银行划款入库。
4.支票缴税：在法定的申报期内，纳税人持纳税申报表和有关资料以及应付税款等额支票，报送税务机关；税务机关审查支票的有效性后，开具<<税收转帐专用完税证>>交纳税人作为完税凭证,然后集中报缴数字、支票清单，统一交由国库办理清算。该方式需在税务机关、银行、国库三家计算机实现联网后方能实施。
5.现金缴税：对未在银行开立银行帐户的纳税人，在法定的纳税申报期内，由纳税人自行计算应纳税款后持纳税申报表和有关资料、现金向税务机关办理纳税申报手续。无固定经营场所的零散税收缴纳也适用该方式。
6.信用卡缴税：在法定的纳税申报期内，由纳税人自行计算应纳税款后持纳税申报表和有关资料、信用卡向税务机关办理纳税申报手续。税务机关在查询信用卡的余额足于缴交应缴税款后，开具完税凭证，征收税款。
纳税人可根据自己的实际情况，申请选择纳税申报方式和税款缴纳方式。
四、税款缴库程序
税款从纳税人申报到税务机关征收并缴入国库的过程。目前我国的税款缴库程序主要有以下两种：
（一）在银行开有结算存款账户的纳税人，以及虽没有在银行开设结算账户但自行到银行缴纳税款的纳税人。基层税务机关根据纳税人填报的纳税申报表中的应缴税款，填开税收缴款书（税务机关准许自行计算应纳税款、自行填开税收缴款书、自行到银行缴款的“自核自缴”纳税人，可以自行填开税收缴款书）交纳税人，纳税人在缴款书上加盖财务印章，自行将缴款书送其开户银行（以现金缴纳的，缴款书送税务机关指定的银行），银行根据缴款书，将应缴税款从纳税人存款账户划转其管辖支行，再由管辖支行划转国库。
（二）以现金向税务机关缴纳税款的纳税人和由扣缴义务人、代征人代扣代征税款的纳税人。税务征收人员或扣缴义务人、代征人收取现金税款或扣收税款后，填开税收完税证（扣收税款填开代扣代收税款凭证），税务征收人员和扣缴义务人及代征人按规定时间将所征收的税款汇总，自行填开税收汇总缴款书，到指定银行缴纳税款（在银行开有结算存款账户的扣缴义务人和代征人，填开税收缴款书，转账缴纳代扣代征的税款），然后持税收汇总缴款书报查联和收据联，及完税证或代扣代收税款凭证报查联，向税务机关税收会计办理票款结报（扣缴义务人办理扣缴税款申报），或者税务征收人员和扣缴义务人、代征人直接持完税证或代扣代收税款凭证报查联和税款现金向税收会计结报，然后由税收会计将结报的税款现金汇总，填开税收汇总缴款书到银行缴纳税款。